Изменения налогового кодекса 2015

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс

Комментарий подготовлен специалистами АО «Консультант Плюс».

При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 15.04.2015.

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».

КонсультантПлюс: ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ

ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2015 ГОДУ

Каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся многочисленные поправки. Ряд изменений налогового законодательства вступил в силу с 1 января 2015 г.

Налогоплательщикам стоит обратить внимание на то, что изменены правила проведения камеральной проверки, уточнена процедура приостановления операций по счетам, вступили в действие механизмы налогового регулирования, направленные на повышение привлекательности инвестиций в ценные бумаги.

Изменен порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций. Увеличены сроки представления декларации по НДС и уплаты данного налога. Кроме того, Налоговый кодекс РФ дополнен гл. 32 «Налог на имущество физлиц» и гл. 33 «Торговый сбор».

  • Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ)
    • 1. Налогоплательщики должны направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме
    • 2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
    • 3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
    • 4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС
    • 5. При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
    • 6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
    • 7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
    • 8. Установлены новые обязанности органов ЗАГС и органов опеки и попечительства
    • 9. Законодательно закреплена возможность использования личного кабинета налогоплательщика в налоговых правоотношениях
    • 10. Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн руб.
    • 11. Местные налоги и сборы могут вводиться на уровне внутригородских районов
    • 12. Введена новая форма налогового контроля, проводимая в отношении отдельных организаций, — налоговый мониторинг
    • 13. Уточнено понятие «сбор»
    • 14. Введен торговый сбор
    • 15. Уведомлять инспекцию о своем участии в российских организациях нужно только в случае, если превышена определенная доля прямого участия
    • 16. Установлены критерии, на основании которых лицо в целях налогообложения признается имеющим фактическое право на доход
    • 17. Введено понятие «иностранная структура без образования юридического лица»
    • 18. Иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица обязаны раскрывать сведения об участниках и учредителях
    • 19. Установлены особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
    • Выводы
  • Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)
    • 1. Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, при определенных обстоятельствах должны представлять декларации по НДС в электронной форме
    • 2. Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур
    • 3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжают вести журнал учета счетов-фактур
    • 4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по НДС
    • 5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
    • 6. Декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной
    • 7. Уточнен порядок восстановления НДС в случае начала использования права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, со второго или третьего месяца квартала
    • 8. Операции по реализации имущества (имущественных прав) должников-банкротов не признаются объектом обложения НДС
    • 9. При переходе на патентную систему налогообложения необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС
    • 10. Уточнен порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС при осуществлении операций, облагаемых данным налогом по нулевой ставке
    • 11. Вычет НДС по нормируемым для целей налога на прибыль расходам (за исключением представительских) применяется полностью
    • 12. НДС, принятый к вычету при приобретении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в необлагаемых операциях
    • 13. Услуги по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами РФ, с остановкой в России облагаются НДС по нулевой ставке
    • 14. Уточнен период принятия НДС к вычету
    • 15. На пять дней увеличены сроки подачи декларации по НДС и уплаты налога в бюджет
    • 16. Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС в отношении транспортировки экспортируемых товаров можно представить документы об их помещении под таможенную процедуру реэкспорта
    • 17. Уточнено, какие сведения должны быть указаны в реестре единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа при подтверждении права на применение нулевой ставки НДС
    • 18. Для подтверждения права на применение нулевой ставки по НДС и налоговых вычетов могут представляться реестры документов в электронной форме
    • Выводы
  • Акцизы (гл. 22 НК РФ)
  • Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
  • Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
    • 1. Установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
    • 2. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
    • 3. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
    • 4. Из правил налогообложения исключен метод ЛИФО
    • 5. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам
    • 6. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, учитывается в расходах единовременно
    • 7. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
    • 8. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
    • 9. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
    • 10. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
    • 11. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
    • 12. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
    • 13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
    • 14. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
    • 15. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитываются частично
    • 16. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
    • 17. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
    • 18. Полученные российской организацией дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13 процентов
    • 19. Установлена дата получения дохода для дивидендов в неденежной форме
    • 20. Выплачиваемые увольняемым работникам выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами или соглашениями сторон, а также коллективными договорами и локальными нормативными актами, учитываются в расходах
    • 21. По основному средству, которое в период реконструкции (модернизации) используется в деятельности, можно продолжать начисление амортизации
    • 22. Организация вправе уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора
    • 23. Доходы иностранных организаций от реализации акций (долей) иностранных компаний, владеющих недвижимостью в России, облагаются налогом на прибыль
    • 24. Определены некоторые особенности выплаты налоговым агентом дохода в виде дивидендов
    • 25. Уточнены правила освобождения от налогообложения доходов в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от дочерней компании
    • 26. Определены признаки компаний — налоговых резидентов РФ
    • 27. Определен порядок расчета налоговой базы в отношении дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании
    • 28. Расходы в виде процентов по долговому обязательству по общему правилу учитываются в размере, исчисленном исходя из фактической ставки
    • 29. Установлены особенности для учета процентов по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок
    • Выводы
  • Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)
  • Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)
  • Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ)
  • Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ)
  • Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
    • 1. Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
    • 2. Из правил налогообложения исключен метод ЛИФО
    • 3. Предприниматель, применяющий УСН, не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности
    • 4. Налог, уплачиваемый при применении УСН, можно уменьшить на сумму торгового сбора
    • 5. Для некоторых впервые зарегистрированных предпринимателей законами субъектов РФ может быть установлена нулевая ставка налога, уплачиваемого при применении УСН
    • 6. Изменились лимиты доходов для целей применения УСН
    • 7. Установлены особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
    • Выводы
  • Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
  • Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)
  • Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
  • Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
    • 1. Урегулирован порядок уплаты налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода
    • 2. Установлены некоторые особенности определения остаточной стоимости имущества
    • 3. Установлены особенности налогообложения объектов, образованных в результате раздела объекта или иных действий с объектом, облагаемым исходя из кадастровой стоимости
    • 4. Жилье, не учитываемое на балансе в качестве основного средства, облагается налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
    • 5. Измененная кадастровая стоимость применяется с того периода, в котором подано заявление об оспаривании или допущена техническая ошибка
    • 6. Установлены критерии признания нежилого помещения объектом, одновременно являющимся административно-деловым и торговым центром для целей расчета налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
    • 7. Основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций
    • 8. Движимое имущество, полученное в результате реорганизации (ликвидации) юрлица или приобретенное у взаимозависимого лица, облагается налогом на имущество организаций
    • 9. При определенных условиях объекты газового хозяйства облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке
    • 10. На 2015 г. верхний предел ставки налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и их неотъемлемых технологических частей установлен на уровне 1 процента
    • 11. Иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие облагаемое налогом имущество, обязаны представить сведения о своих участниках
    • Выводы
  • Земельный налог (гл. 31 НК РФ)
  • Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)
  • Торговый сбор (гл. 33 НК РФ)
  • Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
  • Обязательное пенсионное страхование
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  • Изменения, ухудшающие положение лиц, которые исчисляют и уплачивают налоги, сборы и страховые взносы
  • Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
Читайте также:  Иностранные водительские права у гражданина РФ в 2021 году

Открыть полный текст документа

Важные изменения в Налоговый кодекс РФ

29 сентября 2019 года был официально опубликован Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон), вступающих в силу в 2020 году. Рассмотрим внесенные изменения более подробно.               

1. Плательщики страховых взносов больше не должны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделены полномочиями начислять вознаграждения работникам, но, у которых нет своего счета. Раньше сообщать надо было обо всех подразделениях, которые начисляли доходы физлицам (пп.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

2.

Налоговые органы вправе будут информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству Российской Федерации, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме (п. 7 ст. 31 НК РФ).

                 3.

Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если в указанный в требовании срок организация не может единовременно заплатить доначисления по итогам проверки.

При этом, организация сможет получить рассрочку на год, если ее долги перед бюджетом составят меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – срок рассрочки составит три года (п. 4 и 5.1 ст. 64 НК РФ).

                          4. Согласно пункту 3 статьи  43  новой  редакции налогового кодекса РФ,  фискалы не смогут блокировать счета организаций и ИП пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании налогов, пеней и штрафов будет приниматься в двухмесячный срок после того, как истечет срок требования об уплате налогов, если:

– долг перед бюджетом составляет  больше 3000 руб.;– общая сумма долгов по уплате налогов  превысила 3000 руб.;

– прошло три года, на протяжении которых сумма долгов перед бюджетом так и не достигла 3000 руб.

                5. Требование об уплате налога налоговая служба будет выставлять организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

            6.

Сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и о решениях о принятии обеспечительных мер, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений теперь будут размещаются на официальном сайте ФНС России с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение. Указанные сведения будут размещаются в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения налогового органа, но не ранее вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст.72 НК РФ, пп.4 п. 1 ст.102 НК РФ).

           7. У налоговиков появится дополнительное основание обращать собственность налогоплательщиков в залог.

Это будет возможно в случае, когда организация в месячный срок не погасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. При этом, залог не будет распространяется на деньги на счетах и во вкладах.

Также, сохранится возможность добровольного залога, при которой налогоплательщик передаст имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств (пп.2, 2.1 ст.73 НК РФ).

                8. По просьбе налогоплательщика арест имущества можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица (п. 12.1 ст.77 НК РФ).

          9. С 1 октября 2020 года разрешат зачитывать между собой федеральные, региональные и местные налоги. При этом, переплату можно будет направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно будет после того, как погашены все долги по налогам (ст.78, 79 НК РФ).

              10. Организации и индивидуальные предприниматели должны будут подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта.  По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет.

ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых, работодатели не будут представлять на протяжении трех лет, инспекторы снимут с учета (п.7.4 ст.

83, п. 2.1 ст. 84 НК РФ).

11. Абзацем 2 пункта 1 статьи 92 НК РФ установлено право ФНС принимать дополнительные меры для взыскания недоимки свыше 1 млн руб. Так, если банк по инкассо не успеет списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы будут вправе:– при наличии согласия организации осматривать ее территории, помещения, документы и предметы организации (не более одного раза по одному решению);

– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.

   12. Плательщики торгового сбора в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли должны будут представить соответствующее уведомление в налоговый орган.

В этом случае датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора будет является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Другими словами, если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию вас снимут только с даты уведомления (абз.1 п. 4 ст. 416 НК РФ).

           13. С 01.01.2020 раздел VII.1 Налогового кодекса РФ дополняется новой главой 20.3.

Данная глава призвана разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения путем проведения взаимно согласительных процедур.

Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства. Порядок и сроки рассмотрения заявления утвердит Минфин с учетом положений международных договоров.

НДС. 

            Организации и ИП будут обязаны восстанавливать НДС, если при совмещении общей системы с ЕНВД они начнут использовать во вмененной деятельности товары, работы и услуги, по которым заявляли вычет. Кроме того, обязанность восстановить НДС также появится, если после реорганизации налогоплательщик перейдет на УСН или ЕНВД.

НДФЛ.

            1. С 1 января 2020 года налоговым агентам разрешили уплачивать НДФЛ за свой счет в случае, если налог был доначислен по результатам проверки. При этом НДФЛ, который налоговый агент заплатил за работника после доначислений по результатам налоговой проверки, не включается в состав доходов гражданина (ст. 208 НК РФ).

            2. Новым сроком сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ теперь является 1 марта. Кроме того, до 10 человек сокращен лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге (ст. 230 НК РФ).

              3.

 Организации с несколькими обособленными подразделениями с 1 января больше не будут обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учете обособленные подразделения.

Если подразделения или организация с обособленными подразделениями располагается на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно будет в  одну инспекцию (ст. 226,230 НК РФ).

Налог на прибыль.

                1. При  расконсервации основного средства амортизацию теперь необходимо будет начислять как до консервации. Срок полезного использования основного средства при этом не продлевается (ст. 256 НК РФ).

            2. В расходах по налогу на прибыль не учитывают амортизационные отчисления по основным средствам, которые организация передает в безвозмездное пользование. Исключением является ситуация, при которой передать имущество в безвозмездное пользование организация обязана по закону (ст. 270 НК РФ).

Читайте также:  26. нормы времени управления транспортным средством и отдыха

            3. Убытки по некоторым видам деятельности, полученные в период применения нулевой ставки, не уменьшают налогооблагаемую базу. Такие убытки нельзя перенести на будущие налоговые периоды.

Кроме того, еще на год продлено действие ограничения, в соответствии с которым налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем наполовину.

Еще одним нововведением является то, что теперь правопреемник реорганизованной организации вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки предшественника до момента реорганизации.

Однако, это правило не будет применяться, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основной целью реорганизации являлось уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки (283 НК РФ).

Специальные налоговые режимы.

            1.  Налогоплательщики,   применяющие УСНО и ЕСХН, будут вправе:

            —  списывать расходы на приобретение недвижимости, не дожидаясь, когда документы будут поданы на регистрацию. Данный порядок будет применяется ко всем основным средствам, которые были приобретены в 2019 году, независимо от того, когда передали документы для регистрации права собственности (346.5 и 346.16 НК РФ);

            — отражать в доходах все субсидии, полученные в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам (346.5 и 346.17 НК РФ).

           2. Впервые зарегистрированные ИП,  применяющие  упрощенную систему налогообложения, вправе применять нулевую ставку налога при предоставлении клиентам помещения для временного проживания.

Однако, данная норма сможет заработать только после того, как субъекты РФ внесут соответствующие поправки в региональные законы, и коснется физических лиц, зарегистрированных    в качестве ИП после вступления в силу этих поправок (статья 346.20 НК РФ).

                 3.

Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в статье  346.43 НК РФ закреплено право при расчете лимита сотрудников не учитывать тех, кто занят в деятельности на других режимах. Кроме того, региональные власти получили право:

  • ·         Устанавливать дополнительные ограничения для лиц, применяющих патентную систему налогообложения, а именно:      — в зависимости от площади сдаваемой в аренду недвижимости;      — общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  •       — общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади.
  • ·         Устанавливать размер потенциально возможного годового дохода на одну единицу параметра:      — единицу средней численности наемных работников;       — единицу автотранспортных средств;       — 1 т грузоподъемности;      — 1 кв. м площади;

       — один объект торговой сети, общепита и т. д.

            4. Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе налогообложения и  досрочно прекративший  деятельность, должен  теперь будет доплатить налог в течение 20 дней после того, как снят с учета как плательщик. Если же предприниматель заплатил больше, чем пересчитанный налог, переплату ему вернут по общим правилам, предусмотренным статьей 78 НК (ст. 346.51 НК РФ).

            5. Налогоплательщики,  уплачивающие  единый  налог на вмененный доход  и  находящиеся на патентной системе  налогообложения,  с  1 января 2020 года не вправе будут реализовывать лекарства, обувь, одежду и изделия из натурального меха.

Налог на имущество организаций.

            Налог на имущество организаций, рассчитываемый по кадастровой стоимости, нужно будет начислять по всей недвижимости, если кадастровая стоимость у нее определена. При  этом,  не  будет иметь значения включение  недвижимости  в соответствующий региональный перечень (ст.378.2 НК РФ).

 Земельный налог.

             Органы государственного земельного надзора теперь обязаны будт сообщать в ИФНС о сельскохозяйственных землях, которые используются не по назначению. Земельный налог по таким участкам будет рассчитываться по повышенным ставкам (ст.396 НК РФ)

Государственная пошлина.

            1.  С 1 января 2020 года можно будет вернуть госпошлину, если уполномоченное ведомство вернет вам заявление и документы, которые не станет рассматривать.

Для возврата госпошлины будут необходимы платежные документы: подлинники (при оплате наличными) или копии (при безналичной оплате). Заявление о возврате госпошлины можно будет отправить через единый портал госуслуг только в том случае, если заявление на госуслугу подавалось таким же способом.

Кроме того, если  вы допустили в платежке на перечисление госпошлины ошибку, ее можно  будет уточнить (ст.333.40 НК РФ).

            2. Госпошлина больше не будет  уплачивается в случаях, предусмотренных статьей 333.35 НК РФ, а именно:

  1.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости в связи с внесением поправок в  законодательство;
  2.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости, которые должны были внести уполномоченные  государственные  органы, но по каким-то причинам  не сделали этого;
  3.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;
  4.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект.

Изменения налогового законодательства 2015

C 1 января 2015 года в Налоговый кодекс внесено очень много важных изменений, с которыми придется считаться каждой компании.

Например, мы уже знаем, что с 2015 года расширили перечень оснований, по которым налоговики вправе истребовать документы в рамках проверки отчетности. Кроме того, если вы сдали декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то налоговики теперь вправе проводить осмотр помещений налогоплательщика, даже в рамках камеральной проверки.

Представляем вашему вниманию таблицу с изменениями налогового законодательства в 2015 году

Для компаний, которые должны представлять декларации в электронной форме введена новая обязанность. Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговики им отправляют в электронном виде. Например, такими документами могут быть требования о представлении документов, уведомления о вызове в налоговый орган и требования о представлении пояснений. Если такой документ поступил в компанию, то нужно в шестидневный срок отправить по ТКС квитанцию о приеме документов. Новый подпункт 5.1 введен в статью 23 НК РФ  Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ Раньше налогоплательщики были не обязаны информировать налоговиков о приеме документов С 1 января 2015 года
Если компания не представила налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока для ее подачи, то налоговики могут заблокировать счет. Сделать это они вправе в течение трех лет со дня истечения срока представления декларации.
Кроме того, налоговики смогут приостанавливать операции по счетам в банке тем налогоплательщикам, которые не представили в налоговый орган квитанцию о приеме документов, также в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее передачи. Такие изменения внесены в пункт 3 статьи 76 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.
До 1 января 2015 года было неясно, в какой срок налоговики вправе принять решение о блокировке счета компании
Расширен перечень оснований, когда налоговики смогут истребовать документы при камеральной проверке декларации по НДС. Если налоговики выявят противоречия, свидетельствующие о занижении суммы НДС, или о завышении суммы налога к возмещению, то они будут вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к указанным операциям. Новая редакция пункта 8.1 статьи 88 НК водится с 1 января 2015 года Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ. Такое правило в Налоговом кодексе закреплено не было. С 1 января 2015 года
При проведении камеральной проверки декларации по НДС к возмещению налоговики смогут производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов, а также предметов. В Налоговый кодекс вводится новая редакция пункта 1 статьи 92 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ Осмотр помещений и предметов, в соответствии со статьей 92 НК РФ могли производить налоговики только в рамках выездной проверки. С 1 января 2015 года
Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от НДС, обязаны будут представлять декларацию только в электронном виде. Данная поправка касается посредников, застройщиков, лиц, которые осуществляют деятельность в рамках договора транспортной экспедиции и перечисляют в бюджет НДФЛ, налог на прибыль, УСН, или ЕСХН. Новая поправка введена в абзац 2 пункта 5 статьи 174 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ Раньше такие налогоплательщики были вправе представлять декларацию на бумажном носителе (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ) С 1 января 2015 года
Плательщики НДС освобождаются от обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исключение составляют посредники, экспедиторы, застройщики. Такие изменения будут внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ До 1 января 2015 года обязанность по ведению журнала полученных и выставленных счетов-фактур сохранялась (п. 3 ст. 169 НК РФ) С 1 января 2015 года
В НК РФ пропишут, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС. Такими документами будут книга покупок и книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и счета-фактуры. С 1 января 2015 года вводится соответствующий пункт 5.1 статьи 174 НК РФ Данной нормы в НК РФ не было С 1 января 2015 года
Изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам по налогу на прибыль. Проценты по ним будут признаваться доходом (расходом) по фактической ставке. Однако если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом (расходом) будут признаваться проценты по фактической ставке с учетом положений V.1 НК РФ. То есть в рамках интервала предельных значений. Он будет установлен в зависимости от того, в какой валюте оформлены соответствующие долговые обязательства (новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ вводится Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ) Расходом признавались проценты, которые были начислены по долговому обязательству любого вида при условии, что размер их существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по другим долговым обязательствам, выданным в том же квартале (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ) С 1 января 2015 года
Компании смогут самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в отношении затрат, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ и списывать стоимость такого имущества в течение более чем одного отчетного периода. Напомним, что к их числу относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, которое не является амортизируемым. Налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода.
При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели (п. 3 ст. 254 НК РФ изменен Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ)
Стоимость такого имущества полностью включалась в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 254 НК РФ) С 1 января 2015 года
К стоимости МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации ОС, которая отражается в налоговом учете по правилам пунктов 8, 13, 20 статьи 250 НК РФ, добавили также стоимость имущества, полученного безвозмездно.  Таким образом, стоимость безвозмездно полученного имущества компания вправе учесть в составе материальных затрат при расчете налога на прибыль. Правда при условии, что до этого оно будет оприходовано по рыночной цене с включением ее в состав внереализационных доходов До 1 января 2015 года в  абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ не упоминалось имущество, полученное безвозмездно С 1 января 2015 года
Из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы». Они станут составной частью «курсовых разниц» и будут учитываться по соответствующим правилам. Изменения коснутся пункта 11 статьи 250 НК РФ, подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ Ранее в Налоговом кодексе использовалось понятие «суммовые разницы». С 1 января 2015 года
В налогообложении перестанет применяться метод ЛИФО. Соответствующие правила исключены из пункта 8 статьи 254, подпункта 3 пункта 1 статьи 268, абзац 3 статьи 329 НК РФ До 1 января 2015 года метод ЛИФО существовал в НК РФ С 1 января 2015 года
Вводятся новые правила определения размера убытка от уступки права требования, которая произведена до срока платежа по договору. Убыток будет рассчитываться исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты по долговому обязательству, либо исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, которые установлены разделом V.1 НК РФ (новый абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ) Действовала редакция пункта 2 статьи 279 НК РФ, согласно которой такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов суммы убытка признавалось на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включалась в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ) С 1 января 2015 года
Вводятся новые правила определения цены контролируемой сделки по уступке права требования долга. Согласно новым правилам цена такой сделки фактически признается рыночной с учетом  пункта 1 статьи 279 НК РФ (пункт 4 статьи 279 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.13 № 420-ФЗ) Правила определения цены уступки права требования долга по контролируемой сделке закреплены в  Налоговом кодексе не были. С 1 января 2015 года
Депозитарий является налоговым агентом при выплате дивидендов по акциям, выпущенным российским эмитентом, не только иностранным организациям, но и российским. Аналогичным образом изменены правила, которые касаются признания налоговыми агентами указанных в подпункте 1 — 3 пункта 7 статьи 275 НК РФ российских организаций и доверительного управляющего. С 24 июня 2014 года вступила в силу новая редакция подпунктов 4 — 6 пункта 7 статьи 275 НК РФ, которая внесена Федеральным законом от 23.06.14 № 167-ФЗ Раньше налоговый агент  удерживал налог на прибыль с дивидендов, которые выплачивались только иностранным компаниям С 24 июня 2014 года
Теперь объекты недвижимого имущества, которые образованы в течение текущего налогового периода в результате раздела или иного действия будут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (то есть в текущем налоговом периоде). Новая трактовка пункта 10 статьи 378.2 НК РФ внесена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ Раньше объекты недвижимого имущества, которые были образованы в результате раздела или иного действия включались в специальный перечень объектов, в отношении которых налоговая база определялась как кадастровая стоимость и облагалась налогом на имущество только на следующий налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ) С 1 января 2015 года
Читайте также:  Новые правила перевозки детей автобусами с 1 октября 2019 года

Источник: http://www.rnk.ru/

Революционная поправка в налоговом кодексе, которая защитит ваши деньги

Екатерина Мирошкина

экономист

Профиль автора

29 декабря 2020 года вступил в силу закон с поправками к налоговому кодексу. Там есть важное изменение, которое касается покупателей квартир в новостройках. Теперь минимальный срок владения таким жильем считают по-новому: с даты оплаты, а не после регистрации права собственности.

Если продали, планируете продать или только выбираете новостройку — обязательно разберитесь в новых условиях. Возможно, Россия вам кое-что задолжала. Или вы ей ничего не должны — что тоже неплохо.

Это изменение касается тех, кто продает или планирует продать новостройку — то есть квартиру, которую купили у застройщика или по договору уступки.

При продаже раньше минимального срока владения нужно подать декларацию и рассчитать НДФЛ. Если минимальный срок прошел, то налога и декларации не будет. Собственники и дольщики иногда вынуждены ждать несколько лет, чтобы не потерять деньги. Но теперь налоговый кодекс изменили в их пользу, причем задним числом.

Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться

Минимальный срок владения — это период, по истечении которого жилье можно продать без налога и декларации. Для недвижимости он составляет 3 года или 5 лет — в зависимости от способа и года приобретения.

Какое жилье продается

Когда можно продать без НДФЛ

Объект перешел по наследству

Через 3 года

Достался в подарок от члена семьи или близкого родственника

Через 3 года

Получен в результате приватизации

Через 3 года

Передан по договору пожизненного содержания с иждивением

Через 3 года

Единственное жилье продается в 2020 году или позже

Через 3 года

Продается одна из квартир, при этом вторую купили в течение 90 дней до продажи, а другого жилья нет

Через 3 года

Квартиру купили до 1 января 2016 года

Через 3 года

Любые другие случаи продажи жилья

Через 5 лет

Например, покупатель квартиры в 2017 году заплатил за нее 3 000 000 Р, а в 2021 году продал это единственное жилье за 4 000 000 Р. Сдавать декларацию и платить налог не придется, потому что минимальный срок владения составляет 3 года — и он истек. При продаже той же квартиры в 2019 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ: (4 000 000 Р − 3 000 000 Р) × 13%.

Как было раньше. Отсчет минимального срока владения всегда начинался с даты регистрации права собственности. Для владельцев новостроек это означало, что продать квартиру без налога они могли только через 3 года или 5 лет после сдачи дома и оформления прав на жилье.

При этом с момента оплаты по договору участия в долевом строительстве или уступки права требования могли пройти годы. За это время квартира прилично дорожала, а у покупателя могли измениться семейные обстоятельства: например, рождались дети и нужна была жилплощадь побольше.

Но продать жилье без налога сразу после сдачи дома не получалось, даже если деньги внесли больше 3 лет назад. Нужно было оформить право собственности, ждать 3 года или 5 лет — и только тогда НДФЛ не было бы. Иначе с разницы между доходом и расходами на покупку нужно было отдать в бюджет 13%.

Например, в 2014 году дольщик внес 2 000 000 Р за квартиру на этапе котлована. Дом сдали только в декабре 2019 года — спустя 5 лет.

За это время квартира подорожала до 3 000 000 Р, но у владельца родился второй ребенок — теперь семье нужна трешка. При продаже первой квартиры в 2020 или 2021 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ.

Без налога это жилье можно было продать в лучшем случае в конце 2022 года.

Еще одна хорошая новость — новый порядок исчисления минимального срока владения действует начиная с доходов 2019 года. Если в 2019 году или позднее собственник продал свою квартиру, он уже может отсчитывать срок для продажи без налога с даты оплаты.

Для этого можно подать уточненную декларацию — но никаких переходных положений в заполнении 3-НДФЛ для таких случае не предусмотрено. Поэтому в декларации нужно просто исключить доход от продажи квартиры, для которой истек минимальный срок владения. Заодно стоит приложить пояснение, почему из декларации исключен доход от продажи квартиры.

Новое правило расчета минимального срока владения касается только продажи уже сданных квартир. То есть новостройку когда-то купили по договору участия в долевом строительстве или уступки права требования, потом получили ключи, оформили собственность — и продали не права, а объект недвижимости.

Но иногда квартиру продают еще до сдачи дома — по договору уступки. То есть квартиры еще нет или дом не сдан, поэтому продается не недвижимость, а право получить ее в будущем. В этом случае тоже возникает обязанность рассчитать НДФЛ и подать декларацию.

При продаже квартиры в 2020 году подать декларацию и заплатить налог нужно в 2021. Минимальный срок владения при этом считается по новым правилам — с даты полной оплаты по ДДУ или договору уступки.

Минимальный срок владения нужно считать с даты полной оплаты. Но при покупке в ипотеку покупатель платит только часть, а остальное отдает банку в течение нескольких лет.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector